近年來我國財(cái)稅收入以高出GDP增長率2—3倍的速度猛增，同時(shí)財(cái)政支出嚴(yán)重不合理。一是財(cái)政支出用于社會(huì)保障的比例偏低。在財(cái)政支出結(jié)構(gòu)中，政府投資支出的比例一直較高。2009年，我國政府投資占財(cái)政總支出比重的42.0%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家的水平。美國、日本、德國等政府投資支出占財(cái)政支出的比重分別僅為4.9%、18.4%、4.1%。政府把大量的財(cái)政資源用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，甚至是競爭性領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，削弱了對(duì)社會(huì)保障、醫(yī)療、教育和衛(wèi)生等公共服務(wù)的投入，并在一定程度上加劇了通脹。雖然近幾年我國社會(huì)保障支出有所增加，但占財(cái)政支出的比重僅為11%～12%，甚至遠(yuǎn)低于印度、泰國等發(fā)展中國家水平。二是財(cái)稅收入過快增長，加劇了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡。一方面，1994年稅制改革以來，我國稅收收入連年高速增長，2010年全國稅收收入完成77390億元，比2009年增長22．64％。盡管我國稅收不斷飆漲，但老百姓獲益并不明顯，初次分配格局未有實(shí)質(zhì)性改變，勞動(dòng)者報(bào)酬占國民收入比重仍在45%上下波動(dòng)（國外在70%以上）。另一方面，隨稅收的高速增長而來的是巨幅的財(cái)政超收和年底財(cái)政突擊花錢痼疾。近幾年，財(cái)政的超收都在幾千億之巨，2010年全國財(cái)政收入8.3萬億，超預(yù)算近萬億。在當(dāng)下內(nèi)需低迷、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡突出的時(shí)期，政府收入的劇增只會(huì)進(jìn)一步增加投資，擠壓民間消費(fèi)，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。此外，地方政府嚴(yán)重依賴“土地財(cái)政”，不僅缺乏監(jiān)督，也促使房地產(chǎn)市場過度膨脹。三是稅制結(jié)構(gòu)不合理，直接影響收入分配格局。增值稅方面，計(jì)稅依據(jù)以價(jià)格為基礎(chǔ)，稅負(fù)呈現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁性，加上服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅，以及各種行政收費(fèi)，一定程度上推高了物價(jià)，導(dǎo)致居民的可支配收入及消費(fèi)水平不斷縮水，形成了通貨膨脹壓力。以成品油中的無鉛汽油價(jià)格為例，內(nèi)含增值稅17%、消費(fèi)稅0.2元、城建稅7%、教育費(fèi)3%，成品油稅負(fù)水平甚至高于美國。不僅如此，增值稅與營業(yè)稅在征稅范圍方面劃分不清楚，存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象；對(duì)人力資本密集的產(chǎn)品和服務(wù)尤其是生活必需品，沒有給予稅收優(yōu)惠，稅負(fù)具有明顯的累退性。個(gè)人所得稅方面，工薪階層構(gòu)成了個(gè)人所得稅的最大稅源，起征點(diǎn)明顯偏低；高收入人群成為稅收流失最嚴(yán)重的群體。進(jìn)出口領(lǐng)域也是弊端重重，連年的巨額貿(mào)易盈余是以采用出口退稅等方式加大出口，壓低出口品成本（特別是工資）和降低國內(nèi)購買力為代價(jià)的，而高順差帶來的外匯儲(chǔ)備超常增長和外匯占款引發(fā)的貨幣超投放，則和國內(nèi)通貨膨脹形成直接的因果關(guān)系。2010年出口退稅更是高達(dá)7328億元，達(dá)到社保支出的一半。

未來五年，改善民生將是謀發(fā)展、促穩(wěn)定的工作重點(diǎn)，也是推動(dòng)財(cái)稅體制改革的必然選擇。為此，我們建議：

一、理順財(cái)政支付制度，完善預(yù)算編制和執(zhí)行。一是完善《預(yù)算法》，建立統(tǒng)一和完整的國家預(yù)算體系，將土地、社保、國有資產(chǎn)、鑄幣收入等納入國家預(yù)算。二是合理劃分各級(jí)政府事權(quán)和財(cái)權(quán)，推進(jìn)并完善轉(zhuǎn)移支付制度。在各級(jí)政府之間形成確定性的事權(quán)和財(cái)權(quán)預(yù)期,適當(dāng)縮減中央投資規(guī)模，加大對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付，擴(kuò)大地方財(cái)政收入來源，增加地方資本積累，提高地方負(fù)債能力。三是提高預(yù)算編制科學(xué)性，積極穩(wěn)健地控制財(cái)政收入與GDP的比率，清理行政收費(fèi)和罰款，調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，逐步減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。四是硬化預(yù)算約束，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算超收收入的控制與監(jiān)督。

二、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，保障和改善民生。一是進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，完善社會(huì)保障體系，把更多的財(cái)政資源用于改善民生和發(fā)展社會(huì)事業(yè)，促使政府向提供均等化公共服務(wù)的“公共財(cái)政”轉(zhuǎn)變。二是財(cái)政性資金逐步從各種競爭性領(lǐng)域退出，以充分發(fā)揮市場自主調(diào)節(jié)功能，避免與民爭利；對(duì)能夠通過市場滿足的公共服務(wù)，要充分調(diào)動(dòng)各類市場主體和社會(huì)組織的積極性，盡可能發(fā)揮市場機(jī)制的作用。

三、全面推進(jìn)稅制改革，改善國民經(jīng)濟(jì)初次分配格局。一是結(jié)合增值稅立法，推動(dòng)生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型。建立貨物稅和勞務(wù)稅全面抵扣的機(jī)制，以消除重復(fù)征稅；降低現(xiàn)行17%的增值稅稅率，在實(shí)施和完善消費(fèi)型增值稅的基礎(chǔ)上，對(duì)食品、飲料、藥品等生活必需品實(shí)行零稅率政策，刺激居民消費(fèi)。二是合理調(diào)整進(jìn)出口關(guān)稅,改革出口退稅制度，對(duì)出口貨物實(shí)行“即征即退”，建立有利于出口和進(jìn)口的雙向機(jī)制，促進(jìn)貿(mào)易和國際收支平衡。三是進(jìn)一步推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅，對(duì)有利于就業(yè)的勞動(dòng)密集型企業(yè)，以及主動(dòng)提升勞動(dòng)者工資的企業(yè)，合理降低其營業(yè)稅、增值稅稅率；提高個(gè)體經(jīng)營者營業(yè)稅起征點(diǎn)，增加個(gè)體經(jīng)營群體可支配收入。四是逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，提高個(gè)稅起征點(diǎn)；強(qiáng)化高收入群體、財(cái)產(chǎn)性收入的監(jiān)控并切實(shí)從嚴(yán)征管。五是積極研究開征社會(huì)保障稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅等新稅種。