碳達峰碳中和是一場深刻的經(jīng)濟社會變革，需要綜合運用多種政策手段。從國際社會來看，碳稅手段是廣泛使用的政策手段，我國應研究論證，盡快形成共識，及時開征碳稅，充分發(fā)揮稅收手段在實現(xiàn)雙碳目標中的作用。

一、開征碳稅是促進碳減排的重要舉措。實現(xiàn)碳達峰碳中和目標是一場硬仗，需要付出艱苦卓絕的努力，綜合運用多種政策手段。稅收等政策在綠色低碳發(fā)展中具有強烈的信號導向作用，但目前我國稅收政策對雙碳目標的作用十分有限，僅依靠現(xiàn)有稅收手段的“修補式”綠色低碳調(diào)整，無法滿足實現(xiàn)雙碳目標的政策需求。

二、開征碳稅是國際上行之有效的重要政策選項。運用有效的政策工具來達到減少溫室氣體排放的目的是目前各國的共同做法，而碳稅是其中很重要且行之有效的經(jīng)濟手段。英國、法國、加拿大等20個國家和地區(qū)已同時實施碳稅與碳交易兩種政策手段。2021年我國全國性碳市場啟動，首批納入電力行業(yè)，未來石化、化工、建材、鋼鐵、有色、造紙、航空等行業(yè)也將逐步納入交易市場，但全面鋪開的碳市場也只能覆蓋我國50%的碳排放量。更大的問題是，碳市場存在碳價低、流動性不足等問題，可通過開征碳稅，強化降碳行為的激勵效果。

三、開征碳稅是我國應對歐美碳邊境調(diào)節(jié)機制（CBAM）的有效舉措。2021年7月14日，歐盟委員會提出了CBAM立法提案，計劃從2023年起實施CBAM，于2026年起正式對歐盟進口的部分商品征收碳邊境調(diào)節(jié)稅，并將電力、鋼鐵、水泥、鋁和化肥作為首批征收碳邊境調(diào)節(jié)稅的行業(yè)，未來可能會逐步擴大到歐盟碳市場覆蓋的其他行業(yè)。如果歐盟碳市場將所有覆蓋行業(yè)都納入到CBAM下，將影響到我國對歐盟出口額約2800億元人民幣左右，占我國對歐盟出口總額的12%。為應對歐盟CBAM，我國應盡快研究開征碳稅，在促進企業(yè)減排的同時，使得相應碳稅稅收留在國內(nèi)，并用于推動國內(nèi)相關產(chǎn)業(yè)企業(yè)的低碳發(fā)展。

為此，建議：

一是在環(huán)境保護稅中設置碳稅稅目。我國環(huán)境保護稅于2018年1月1起開征，平穩(wěn)實現(xiàn)了排污費向環(huán)境保護稅的轉(zhuǎn)換，不僅建立了一套具有可操作性的配套制度和政策，還構(gòu)建了較為完善的稅務部門和生態(tài)環(huán)境部門的征管協(xié)作機制，為增加碳稅稅目提供了制度基礎和社會基礎，有利于碳稅政策的實施，也有利于減污降碳的協(xié)同推進。

二是碳稅以遞進稅率方式征收。碳稅的納稅人為所有排放溫室氣體的企事業(yè)單位，不包括居民。以溫室氣體排放的二氧化碳當量作為計稅依據(jù)，與碳排放核算體系相銜接。碳稅基礎稅率不宜過高或過低，可采用遞進式分階段逐步提高稅率，在開征時明確分階段稅率表。

三是將碳稅收入專項用于支持低碳轉(zhuǎn)型。為避免征收碳稅對經(jīng)濟和居民福利的負面影響、提高公眾接受度，同時進一步促進低碳發(fā)展，對于重點納稅大戶和采用低碳減排技術(shù)并達到一定效果的企業(yè)可給予較大程度的稅收減免優(yōu)惠。碳稅收入專項用于支持碳減排、發(fā)展新能源等活動，以及給予受影響低收入群體補貼。

四是銜接好碳排放交易政策。加強統(tǒng)籌銜接，對于免費取得配額應征收碳稅，后期實施有償分配之后，可以對碳排放交易覆蓋的企業(yè)給予碳稅稅收減免，同時設置碳價基線，當碳交易價格低于基線時，相關企業(yè)不僅需要參與碳交易制度，還需以碳稅的形式支付差價?？紤]到部分屬于碳稅征收范圍的企業(yè)也可能參與自愿減排交易（CCER），可對企業(yè)從碳交易市場中購買的排放量給予免稅政策。

五是盡快啟動碳稅方案研究。盡快由財政部、國家稅務總局、生態(tài)環(huán)境部、國家發(fā)展改革委等相關部門聯(lián)合開展開征碳稅方案研究，對開征碳稅的納稅人、稅率、計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠等稅制要素進行具體研究論證，充分預評估開征碳稅對經(jīng)濟、社會和碳減排的影響。待研究方案成熟時，推動完成《環(huán)境保護稅法》修法工作。