碳達(dá)峰碳中和是一場深刻的經(jīng)濟社會變革，需要綜合運用多種政策手段。從國際社會來看，碳稅手段是廣泛使用的政策手段，我國應(yīng)研究論證，盡快形成共識，及時開征碳稅，充分發(fā)揮稅收手段在實現(xiàn)雙碳目標(biāo)中的作用。

一、開征碳稅是促進(jìn)碳減排的重要舉措。實現(xiàn)碳達(dá)峰碳中和目標(biāo)是一場硬仗，需要付出艱苦卓絕的努力，綜合運用多種政策手段。稅收等政策在綠色低碳發(fā)展中具有強烈的信號導(dǎo)向作用，但目前我國稅收政策對雙碳目標(biāo)的作用十分有限，僅依靠現(xiàn)有稅收手段的“修補式”綠色低碳調(diào)整，無法滿足實現(xiàn)雙碳目標(biāo)的政策需求。

二、開征碳稅是國際上行之有效的重要政策選項。運用有效的政策工具來達(dá)到減少溫室氣體排放的目的是目前各國的共同做法，而碳稅是其中很重要且行之有效的經(jīng)濟手段。英國、法國、加拿大等20個國家和地區(qū)已同時實施碳稅與碳交易兩種政策手段。2021年我國全國性碳市場啟動，首批納入電力行業(yè)，未來石化、化工、建材、鋼鐵、有色、造紙、航空等行業(yè)也將逐步納入交易市場，但全面鋪開的碳市場也只能覆蓋我國50%的碳排放量。更大的問題是，碳市場存在碳價低、流動性不足等問題，可通過開征碳稅，強化降碳行為的激勵效果。

三、開征碳稅是我國應(yīng)對歐美碳邊境調(diào)節(jié)機制（CBAM）的有效舉措。2021年7月14日，歐盟委員會提出了CBAM立法提案，計劃從2023年起實施CBAM，于2026年起正式對歐盟進(jìn)口的部分商品征收碳邊境調(diào)節(jié)稅，并將電力、鋼鐵、水泥、鋁和化肥作為首批征收碳邊境調(diào)節(jié)稅的行業(yè)，未來可能會逐步擴大到歐盟碳市場覆蓋的其他行業(yè)。如果歐盟碳市場將所有覆蓋行業(yè)都納入到CBAM下，將影響到我國對歐盟出口額約2800億元人民幣左右，占我國對歐盟出口總額的12%。為應(yīng)對歐盟CBAM，我國應(yīng)盡快研究開征碳稅，在促進(jìn)企業(yè)減排的同時，使得相應(yīng)碳稅稅收留在國內(nèi)，并用于推動國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)企業(yè)的低碳發(fā)展。

為此，建議：

一是在環(huán)境保護(hù)稅中設(shè)置碳稅稅目。我國環(huán)境保護(hù)稅于2018年1月1起開征，平穩(wěn)實現(xiàn)了排污費向環(huán)境保護(hù)稅的轉(zhuǎn)換，不僅建立了一套具有可操作性的配套制度和政策，還構(gòu)建了較為完善的稅務(wù)部門和生態(tài)環(huán)境部門的征管協(xié)作機制，為增加碳稅稅目提供了制度基礎(chǔ)和社會基礎(chǔ)，有利于碳稅政策的實施，也有利于減污降碳的協(xié)同推進(jìn)。

二是碳稅以遞進(jìn)稅率方式征收。碳稅的納稅人為所有排放溫室氣體的企事業(yè)單位，不包括居民。以溫室氣體排放的二氧化碳當(dāng)量作為計稅依據(jù)，與碳排放核算體系相銜接。碳稅基礎(chǔ)稅率不宜過高或過低，可采用遞進(jìn)式分階段逐步提高稅率，在開征時明確分階段稅率表。

三是將碳稅收入專項用于支持低碳轉(zhuǎn)型。為避免征收碳稅對經(jīng)濟和居民福利的負(fù)面影響、提高公眾接受度，同時進(jìn)一步促進(jìn)低碳發(fā)展，對于重點納稅大戶和采用低碳減排技術(shù)并達(dá)到一定效果的企業(yè)可給予較大程度的稅收減免優(yōu)惠。碳稅收入專項用于支持碳減排、發(fā)展新能源等活動，以及給予受影響低收入群體補貼。

四是銜接好碳排放交易政策。加強統(tǒng)籌銜接，對于免費取得配額應(yīng)征收碳稅，后期實施有償分配之后，可以對碳排放交易覆蓋的企業(yè)給予碳稅稅收減免，同時設(shè)置碳價基線，當(dāng)碳交易價格低于基線時，相關(guān)企業(yè)不僅需要參與碳交易制度，還需以碳稅的形式支付差價?？紤]到部分屬于碳稅征收范圍的企業(yè)也可能參與自愿減排交易（CCER），可對企業(yè)從碳交易市場中購買的排放量給予免稅政策。

五是盡快啟動碳稅方案研究。盡快由財政部、國家稅務(wù)總局、生態(tài)環(huán)境部、國家發(fā)展改革委等相關(guān)部門聯(lián)合開展開征碳稅方案研究，對開征碳稅的納稅人、稅率、計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠等稅制要素進(jìn)行具體研究論證，充分預(yù)評估開征碳稅對經(jīng)濟、社會和碳減排的影響。待研究方案成熟時，推動完成《環(huán)境保護(hù)稅法》修法工作。